2014年6月24日中国税网《每日税讯》手机报
2014-06-24 11:35:55   来源:中国税网《每日税讯》手机报   评论:0 点击:

 中国税网《每日税讯》手机报  2014年6月24日星期二    提示:中国税网《每日税讯》手机报由中国税网编辑制作,每周二、五8:30发布,订阅010-83112811,客服010-83161467。    【目录】    【财税
 中国税网《每日税讯》手机报


  2014年6月24日星期二
  
  提示:中国税网《每日税讯》手机报由中国税网编辑制作,每周二、五8:30发布,订阅010-83112811,客服010-83161467。
  
  【目录
  
  【财税要论
  〉征管法修正案有望“大修”
  〉简化税率与营改增同步推进
  【最新法规
  〉电影发行收入免5年增值税
  【纳税提示
  〉不是所有征收率统一调为3%
  〉6%的税率不在此次调整范围
  【纳税辅导
  〉不能抵扣进项税可计入成本
  〉向职工借款要考虑综合税负
  【风险提示
  〉土地增值税加计扣除有条件
  【以案说法
  〉后勤保障费不属营改增范畴
  【每期一题
  〉异地施工个税纳税地如何定
  【税事热议
  〉取消公益免税资格管理制?
  【税网公告
  〉17日青岛举办新准则培训
  
  

  
  
  【财税要论税收征管法修正案有望“大修”
  ……………………
  国家税务总局局长王军,曾在一次专家研讨会上明确表示,此次税收征管法会“大修”。近日,国家税务总局就我国税收征管法修订中的一些重点难点问题,尤其是自然人所得及财产的税收征管问题,举办专题咨询交流会向外国专家取经。
  交流会释放的信息表明,税收征管法有望大修,吸收十八届三中全会决定中对税制改革的要求,落实税收法定原则;有望借鉴国外事先裁定制度,提高税法执行的确定性,并约束税务机关执法行为;对于一些新兴业态的发展,如电子商务的税收管理,有望写入新的修订草案。
  自然纳税人征税有望加强。与会代表们就“自然人纳税人群体将日益壮大”达成共识,税收征管体系也需要适应性地调整,很有必要借鉴国际税收征管立法经验,落实税收法定原则。
  强调税收法定原则。此前我国税收更多是根据“指令性”任务进行征收。新一届政府曾多次强调要依法征税,不收“过头税”,不再下指令性的任务。会上指出,从澳大利亚、美国和荷兰等发达国家的税收管理法律制度可以看出,在现代法治社会中,纳税人主张权利、履行义务,税务机关行使权力、履行职责都是由税收程序法规定的。
  
  【财税要论简化税率与营改增同步推进
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  财政部、总局发文决定简并和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%,于今年7月1日起执行。业内专家表示,中国增值税税率多达7档,简化合并增值税征税率,有助于减少因税率档位过多而产生的寻租空间。未来营改增完成后,增值税的税率和征收率有可能进一步简化到3-4个档位。
  “随着营改增的深入推进,增值税存在多档税率,会出现无法确定适用哪个税率、或者部分纳税人故意使用低税率的情况。”专家认为,目前看来,营改增可能要分为两步走:第一步是将试点行业全部纳入营改增;接下来会进一步对多档增值税税率进行简化合并档次。
  这次调整是整个营改增扩大范围以及未来改革的一个重要环节。今后要进一步扩大营改增的覆盖面,同时还要完善中央和地方增值税的分配体制,最终实现增值税立法。在目前情况下,此次增值税减并税率是在税制改革方面迈出了一小步,也是一个进步。
  
  【最新法规电影发行收入免5年增值税
  ……………………
  5月31日,财政部、国家发展和改革委员会、国土资源部、住房和城乡建设部、中国人民银行、国家税务总局、新闻出版广电总局颁布《关于支持电影发展若干经济政策的通知》(),从财政补贴、减税、土地、金融等9大方面支持电影产业发展,拟提高中国电影的整体实力和竞争力。
  除了专项资金支持之外,减税成为支持发展政策中的重头戏。意见指出,对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入,电影发行企业取得的电影发行收入,电影放映企业在农村的电影放映收入,自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税。对于一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按照现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
  详见中国税网法规库。
  
  
  【纳税提示不是所有征收率统一调整为3%
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  用于简易计税办法的增值税特定一般纳税人6%、5%、4%、3%等四档征收率并存,而根据文件,以及税务总局提供的适用简易计税办法项目明细表规定,并不是上述四档征收率统一合并为3%。
  1、5%征收率不在此次调整范围内。征收率为5%的项目,即中外合作油(气)田开采的原油、天然气。
  2、拍卖行受托拍卖增值税应税货物未在调整范围内。根据国税发[1999]40号规定的:对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税。。
  3、单采血浆站销售非临床用人体血液未在调整范围内。国税函[2009]456号规定,属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额……
  4、规定,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税……
  (1)纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。
  (2)增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
  
  【纳税提示6%税率不在此次调整范围
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  规定:将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%,需要强调的是,规定是6%和4%的增值税征收率调整,不是6%税率。
  因经,一般纳税人按照一般计税方法的税率6%,不在该次调整范围:如广提供广告业、货代、知识产权代理等适用6%的应税服务。
  提示:征收率是简易办法纳税时使用的,有3%,4%和6%,一般纳税人和小规模纳税人都能适用
  税率是一般纳税人适用,小规模纳税人只有接受应税服务代扣代缴时候适用。
  
  【纳税辅导不能抵扣进项税可计入成本
  ……………………
  近日,有财务人员提出,企业有部分货物的进项税额因超过规定期限没能及时抵扣,财务处理计入了购入货物的成本,有人说增值税是价外税,没按期抵扣是纳税人自愿放弃了抵扣权利,不能计入成本,那么在年度所得税申报时需不需要调整?对此,税务机关解释称,部分货物因超过规定期限没能及时抵扣的进项税额,可以计入货物成本,在企业所得税申报时不用进行纳税调整。
  《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》规定,《企业所得税法》第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。
  因此,不得抵扣的进项税虽然没有进行抵扣,但是属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,另外,还属于“允许抵扣的增值税”以外的不能抵扣的增值税税金,是企业在生产经营过程是发生的税金支出,因此,应该同购入的材料一同记入成本,在结转收入时同比结转成本并在企业所得税前进行扣除。
  
  【纳税辅导向职工借款要考虑综合税负
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  D公司以内部拆借为由,向其员工借款100余万,支付利息13500元,未就支付给他们的利息费用代扣代缴个税,也未就超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息数额调增企业所得税应纳税所得额。企业为此收到一万余元的罚单。
  分析:D公司应就支付的利息费依“利息、股息、红利所得”代扣代缴个税。同时,由于借款人非企业股东或与企业有关联关系的自然人,而是普通职工,因此,其利息支出在不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分,准予扣除;超出部分,需要调整应纳税所得税。D公司以内部拆借是企业内部行为,无需代扣个税并调整应纳税所得额的理由是没有依据的。
  提醒:企业拆借资金时应该综合考虑税负问题,也要注意不能忽略个税的代扣代缴义务,个税漏缴容易吃罚款。
  依据:《企业所得税法》第八条、《国家税务总局关于企人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)、《个人所得税法》第二条第七款和第三条第五款,以及《税收征收管理法》第六十九条。
  
  【风险提示土地增值税加计扣除有条件
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  房地产开发成本费用繁多,核算比较麻烦,在土地增值税清算时,特别是加计20%的扣除时,需要特别注意。
  1、取得土地使用权时所缴契税可计入加计扣除基数;
  2、装修费用能否加计扣除视情而论。凡以建筑物或构筑物为载体,移动后会引起性质、形状改变或者功能受损的装修装饰物支出,可以作为开发成本计算扣除。上述之外的其他装修装饰费用支出,一律不得作为开发成本扣除;
  3、转让旧房准予扣除项目的加计率按每年加计5%计算;
  4、单独修建的售楼部、样板房等营销设施费,应分不同情况处理。主要看售楼部、样板房是建在小区内还是主体内,是临时建筑物还是建成后产权属于全体业主所有。如果建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;如果建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。
  5、取得土地使用权所支付的费用,不包括政府以各种形式减免或者返还的金额;
  6、实际支付的代收费用可予以扣除,但不允许作为加计扣除的基数。
  
  【以案说法后勤保障费不属营改增范畴
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  案情:A公司系营改增试点企业,B公司为A公司提供办公场所及后勤保障服务,并将收取费用以“服务咨询费”名称向A公司开具增值税专用发票,A将发票进行认证抵扣,价税合计4000多万。检查员认为该后勤保障服务的收费不属于营改增试点中“应税服务”的范围。A公司不能进行抵扣,检查人员据此责成A公司作进项税额转出处理,并作出了补缴增值税及加收滞纳金的处理决定。
  分析:A公司解释称:营改增试点后,财务人员对增值税相关规定还不熟悉,政策对后勤保障服务收费征税的界定不是很清楚,故财务人员依据职业判断将其列入了“服务咨询费”。
  A公司支付给B公司的费用实际上是B公司提供给A公司使用的办公场所以及相应的保安保洁、各类设施等后勤保障服务,并按该公司实际使用的办公场地面积分摊计算的收费。从性质上判断不属于服务咨询。
  从法规上看,上述服务也不属于《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》附件1的“应税服务”的范围,故应当作进项税额转出处理。
  
  【每期一题异地施工个税纳税地如何确定
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  问:企业在外地有施工项目,企业的个人所得税在哪里缴纳?按照规定我们是在所在辖区的主管税务机关缴纳,但是到了异地一样的要扣缴个人所得税,像这样的重复征税该如何处理?
  答:《国家税务总局关于建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》(国税发[1996]127)第十一条规定,在异地从事建筑安装业工程作业的单位,应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配,并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的,经主管税务机关核准后,可回单位所在地扣缴个人所得税。
  因此,在异地从事建筑安装业工程作业的单位,应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配,并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的,经主管税务机关核准后,可回单位所在地扣缴个人所得税。
  
  【税事热议取消公益免税资格管理制?
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  1、媒体报道,中山大学中国公益慈善研究院执行院长朱健刚日前在2014公益慈善思想峰会上提议,取消公益慈善组织免税资格名单管理制,只要机构被认定为公益慈善组织,应直接获得免税资格。开放公益信托,规定相关减税免税政策,激发富人慈善和公众募捐活力
  评:@孖仔麻麻:监管措施跟不上,白搭!
  2、媒体报道,没有一辆货车,没有任何的实际运输业务,高小毛在南昌市新建县6个乡镇分别注册了6家物流公司。自2013年以来,凭着享受当地税点返还政策,高小毛为他人代开运输增值税发票,累计税票金额达1.3亿元。目前,高小毛等3人已被批准逮捕。
  评:@郭伟税务:类似的情景在国内绝不是“个案”,被抓到的只是极少数。
  3、外媒报道:英国税务海关总署(HMRC)日前表示,英国政府在打击逃税的过程中,追回2013/14年度未缴税收239亿英镑(约合人民币2516亿元),其中超过80亿英镑来自大企业,10亿英镑来自逃税分子,27亿英镑通过英国倡导的“打击避税协议”由法律途径追回。
  评:@静在江南:我们真应该给稽查赋予更高权限。
  
  【税网公告17日青岛举办新准则培训
  ……………………
  7月17~18日,中国税网将在青岛举办“新会计准则全面解读及实例分析”专题培训班。
  时隔7年,中国会计准则改革风暴再次来临。2014年开年至今,中国财政部连续颁布了《财务报表列报》等七项会计准则并在年内开始执行。这些新准则变化背后的真正内涵是什么?哪些企业预期将受到这一变革的影响?执行时需要考虑的事项又有哪些?作为财务人员,充分认识和有效把握会计准则的最新变化与发展趋势,对于提高财务报告信息质量和企业决策的有效性具有十分重要的意义。
  中国税网本次培训将特别邀请参与新会计准则问题研讨与新法制定的专家成员,基于国际会计准则的最新发展与国内会计准则的最新动态,全面揭示此新准则制定与修订的前因、后果;并结合丰富的实际案例,理论与实践相结合,解读新旧政策的变化分析,为参会者深入浅出的学习和掌握新准则,融会贯通的灵活运用打下坚实的基础。
  主讲人:中国税网特邀专家江百灵老师
  电话报名:0531-865510100531-86552020
  
  
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